Se você trabalha para uma grande empresa, é provável que os benefícios da opção de compra de ações de empregado (ESOPs) tenham sido substituídos por unidades de estoque restrito (UREs). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Nesta publicação, veremos como as RSUs são tributadas para os residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em algumas datas de aquisição futuras, desde que sejam atendidas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um empregado da empresa na data de aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Restricted Stock Awards (RSAs). RSAs são concessões de ações em que os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas tenham adquirido, mas tenham direito a pagamentos de dividendos. Os RSAs são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento tributário: o FMV da bolsa RSA é tributado como receita de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão, o que pode ser muitos anos depois. Como opções de estoque, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidas a um empregado. No momento da aquisição, o FMV da RSU concede o que é adquirido é considerado como renda de emprego. A partir de 2017, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores retirem os impostos sobre os benefícios das ações dos empregados, incluindo as URE. Portanto, seu empregador provavelmente venderá uma parcela de ações restritas adquiridas e remeterá para o CRA. A FMV de ações restritas e os impostos retidos serão adicionados aos Rendas de Emprego (Linha 101) e Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boleto T4 para o exercício financeiro. O funcionário deve acompanhar o estoque restrito de FMV no momento da aquisição. Se houver múltiplos eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são eventualmente vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custo ajustada das ações deve ser reportada em ganhos de capital (ou prejuízos) do Schedule 3. Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 300 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Soma o primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1º de novembro de 2017. A ABC negociava em 10 e a Sues empregadora vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Soma o segundo lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1 de maio de 2017. A ABC negociava em 12 e a Sues empregador novamente vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Em ambos os casos, o empregador incluiu 500 e 600 na renda do emprego e 230 e 276 no imposto sobre o rendimento deduzido no Sues T4 para 2017 e 2017, respectivamente. Note-se que, ao contrário das opções de compra de ações que são elegíveis para a dedução da opção de compra e, portanto, são tributados em 50%, não há tratamento fiscal favorável concedido às RSUs. Em 15 de maio de 2017, a ABC atingiu 15 e a Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que ela detém. A base de custo ajustada é 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas às 12). Uma vez que ela vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, o que ela declararia ao arquivar sua declaração de imposto de 2017 no Anexo 3. Este artigo tem 30 comentários Obrigado pela publicação atempada. Minha primeira rodada de RSU vence esta semana. Com base no seu exemplo em que 23 das UREs são vendidas para pagar impostos, presumo que apenas metade da receita de emprego das URE é adicionada ao lucro (semelhante às opções de compra de ações). Isso é certo Michael: bom ponto. Não existe uma dedução de opção de estoque disponível para RSUs. Portanto, toda a FMV das ações adquiridas é adicionada à renda do emprego e não há dedução da opção de estoque compensatória. 8220 Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1 de maio de 2017. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Sata o primeiro lote de 50 unidades de estoque restrito investido em 1 de novembro de 2017. 8221 Parece que algo está errado aqui. 16 de 600 não é 50. Minha empresa vendeu 23 de minhas RSUs para cobrir impostos há muitos anos (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu meus T4s nesse sentido e garantiu-me que este é o imposto correto Tratamento de RSUs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Ops. Claro, deve ser de 300 unidades, de modo que 16 de 300 é 50. It8217s só a partir de 2017 que a CRA exige que os empregadores retirem o imposto sobre os benefícios das ações dos empregados. Antes disso, a maioria dos empregadores não reteve o imposto sobre os benefícios de ações. Uma vez que parece que o seu empregador reteve e remeteu o imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora o seu exemplo é consistente com o seu comentário acima, que a RSU FMV é totalmente tributada como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que as opções de compra de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre as URE e as opções de ações são as mesmas, mas nunca consegui confirmar diretamente isso. Greg: I8217m não é um especialista em impostos, então eu posso estar enganado nisso. A minha compreensão é que, uma vez que as RSU são geralmente concedidas com um preço de exercício de 0 (o que é menor do que o FMV do estoque no momento em que a concessão foi concedida), a dedução da opção de compra de ações não está disponível. Recolocação de Unidades de Incentivo em Responsabilidade Limitada Corporation ESTE PROJETO NÃO DEVE SER TUDO EM CONTA PARA USOS ACADÉMICOS, CIENTÍFICOS, JURÍDICOS OU OUTROS. ESTE PROJETO CONSTITUIÇÕES DE DECLARAÇÕES NÃO REVESTIDAS, NÃO CONFIGURADAS QUE PODERÃO MUDAR EM QUALQUER MOMENTO. Emissão Quando uma empresa é incorporada como uma Corporação de Responsabilidade Limitada (quotLLCquot), a empresa fornece algumas unidades de incentivo de funcionários que são adquiridas quando certas condições são atendidas (por exemplo, período de emprego superior a três anos). O empregado tem o direito de comprar essas unidades que são unidades de participação acionária com preço de exercício declarado antecipadamente. Este resumo pressupõe que o preço de exercício das unidades é maior que o valor justo no momento em que a unidade é adquirida. Depois de pesquisar literatura publicada e não publicada e pesquisar várias publicações técnicas, não encontramos literatura técnica que abordasse unidades de incentivo em LLCs ou parcerias. O inquérito com o Instituto Americano de Contas Públicas Certificadas mostrou que não há literatura autorizada em vigor. Alguns contadores trataram esse instrumento de patrimônio da mesma forma que as opções de compra de ações, conforme exigido pelo APB 25 e FAS 123. Contabilidade de contas financeiras Demonstração contábil financeira nº 123 (quotFAS 123quot) Contabilidade de compensação baseada em ações substituiu a Opinião nº 25 da APB Para ações emitidas para funcionários. O efeito principal do FAS 123 em relação ao APB 25 é que, sob o FAS 123 preferencial, o valor justo é medido pelo método do valor da opção de estoque e não pelo método de quotintrínsulidade prescrito no APB 25. De acordo com o FAS 123, ele se aplica a todas as transações em Que uma entidade concede ações de ações ordinárias, opções de compra de ações ou outros instrumentos de capital para seus empregados, exceto para instrumentos de capital detidos por um plano de participação de ações de empregados. Esta aplicação está relacionada com o fornecimento de bens e serviços, por funcionários ou fornecedores (parágrafo 6). Unidades de opções de ações e unidades de incentivo As unidades de incentivo da LLC aparecem em substância como sendo semelhantes às opções de compra de ações. Eles têm condições e períodos pré-determinados de aquisição, preço pré-determinado e razões comerciais semelhantes de concessão, ou seja, compensar os funcionários sem saída de caixa. O Código da Receita Interna (quotIRCquot) seção 424 governa a aplicação de opções de ações de incentivo. No entanto, existem algumas diferenças: Dedutibilidade das opções de ações pelos empregadores As opções de compra de ações incentivam a renda ordinária para o empregador, igual ao produto recebido dos empregados. Essas opções também não estão sujeitas a ERISA, mas um relatório de opções de ações de incentivo exercidas é necessário como complemento do relatório W2 aos funcionários. As unidades de incentivo em uma LLC são, de acordo com o FAS 123 alocado ao longo do período de aquisição como custos de compensação (ou pagamento ao provedor de serviços, se concedido a não empregados). Quem pode receber unidades de incentivo As opções de ações de incentivo são opções concedidas aos empregados para comprar ações em condições favoráveis, com pouco risco de perder se o estoque for inferior ao valor da opção. Eles são concedidos apenas aos empregados que possuem menos de 10 do poder de voto no estoque de empregadores. As unidades de incentivo, se consideradas opções de compra de ações, não possuem tais restrições e podem ser concedidas a funcionários que não são empregados (por exemplo, fornecedores). As unidades de incentivo concedendo desconsidera o nível de propriedade atual do destinatário. As opções de ações de incentivo são limitadas em seu cronograma de aquisição de direitos de 100.000 por ano para fins fiscais. As unidades de incentivo, tratadas como opções de ações, não possuem essa limitação. Tratamento contábil das opções de estoque Tanto o APB 25 quanto o FAS 123 são um tratamento aceitável, embora o FAS 123 seja preferido. No entanto, se o APB 25 for adotado, a demonstração de resultados pró-forma deve ser divulgada aos resultados de acordo com o método de valor justo prescrito no FAS 123 (parágrafo 45). De acordo com o APB 25, as empresas reconhecem a despesa de compensação decorrente da opção de compra de ações de empregado com base na diferença entre o preço de exercício (geralmente menor e o valor justo das ações no dia da concessão). Essa diferença na opção de estoque de ações de empregados é atribuída a compensação E é reconhecido como despesa de compensação ao abrigo do APB 25. Por exemplo, em 1º de janeiro de 2001, um empregado recebe um preço de exercício de 10. O empregado exerce seu preço de exercício em 1º de janeiro de 2001. A opção de compra de ações do empregado é válida em 31 de dezembro de 2003 Em 31 de dezembro de 2002, o valor das ações é de 17 no mercado aberto. Em 31 de dezembro de 2003, a empresa concede ao empregado o estoque que agora é adquirido e reconhece uma despesa de remuneração de 7 por ação. No FAS 123, o excesso da produção projetada O valor justo estimado (parágrafo 9) da opção de compra de ações após atribuição do preço de exercício é alocado durante o período de serviço (parágrafo 30). O período de serviço começa na data do exercício e termina na data do vencimento Ing. O preço projetado de empresas não públicas pode resultar em um valor mínimo para a opção de estoque porque a volatilidade do preço de mercado é desconhecida. Por exemplo, um funcionário exerce uma opção de compra de ações em 1º de janeiro de 2001 com um preço de exercício de 10 por ação e as opções de compra de ações em três anos, em 31 de dezembro de 2003. Em 1º de janeiro de 2001, o valor justo da opção de compra de ações, usando um Modelo de projeção, é estimado em 19 por ação. A empresa reconhecerá uma despesa de compensação de 3 (9 3 anos 3) por ano. Em 31 de dezembro de 2002, a opção de empregados é adquirida e a empresa concede ao empregado uma ação. Embora a opção de empregados não seja adquirida, a empresa também reclassifica o estoque não emitido como restrito. Geralmente, o preço justo projetado (no exemplo acima, 19) é o valor após a restrição. Alguns Planos de Opção de Compra de Ações para Empregados (ESOP) não se qualificam como opções conservadas em estoque que desencadeiam reconhecimento de despesa de compensação. Geralmente, quando os funcionários podem comprar o estoque com um pequeno desconto (de minimus) e quando substancialmente todos os funcionários em tempo integral se qualificam, o excesso do valor justo do estoque sobre o preço de exercício não é uma despesa de compensação para a empresa. Um acordo de recompra obrigatório não altera o tratamento contábil das opções de ações (parágrafo 219). Geralmente, a compensação adicional por dividendos em opções de ações não vencidas, ou opções de ações que permitem que o empregado mantenha esses dividendos é cobrado como despesa de compensação no período de pagamento. Geralmente, as despesas de compensação antecipada não são dedutíveis. O valor do tempo da compensação, que é quotbuilt investigar o valor estimado projetado sobre a aquisição de opções, também não é dedutível. Portanto, uma diferença temporária (resultando em um ativo fiscal diferido) é contabilizada com base nos custos acumulados de remuneração aplicáveis e reduzida por uma provisão para avaliação (parágrafo 227). Uma vez adquirido e concedido, o custo de compensação real em excesso do custo de compensação acumulado que foi utilizado para o ativo fiscal diferido deve ser reconhecido como pagamento adicional em capital e não como imposto a imposto diferido (parágrafo 228). No entanto, se o custo de compensação real for inferior ao custo de compensação que foi usado para o ativo de imposto diferido, a amortização deve primeiro ser retirada do capital pago adicional que é atribuído a qualquer excesso anterior e, em seguida, como despesa na demonstração do resultado . (Par. 229). As unidades de incentivo são mais semelhantes em substância às opções de compra de ações do que as opções de ações de incentivo. Embora não exista literatura autorizada direta para mandar o tratamento contábil das unidades de incentivo de uma LLC, a FAS 123 exige que o método do valor justo seja aplicado às opções sobre o exercício pelo empregado ou prestador de serviços. O excesso do valor justo projetado da opção em relação ao preço de exercício deve ser alocado durante o período de aquisição. Quando as ações se acumulam, a diferença entre a alocação acumulada e o valor justo real da opção é cobrada à APIC. Se a aquisição e a alienação ocorrerem de forma simulada, a cobrança é do período de exercícios e a diferença se a APIC for excedente ou como perda da demonstração do resultado.
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